Types de contrôles internes en matière de comptabilité

COSO

• Le COSO se compose de cinq éléments principaux: l'environnement de contrôle, évaluation des risques, activités de contrôle, de communication et d'information, et de la surveillance. Si l'un de ces composants primaires ne fonctionne pas correctement ou est faible, l'ensemble du système de contrôle interne peut être compromise. Par exemple, si la surveillance des comptes ne se produit pas sur une base régulière, des erreurs seront pas détectés et corrigés. Il y aura aussi des possibilités de fraude par les employés qui ne seraient pas exister si la surveillance se produisait sur une base régulière. Chacun des composants primaires a des sous-composants qui sont essentiels pour le bon fonctionnement de la composante primaire. Si les sous-composants sont défectueux, les composants primaires ne fonctionneront pas correctement ou être faible, et l'ensemble du système de contrôle interne seront affectées négativement. Par exemple, l'analyse devraient être intégrés dans les systèmes de comptabilité pour garantir que les données sont traitées correctement ou est exclu si elle ne répond pas aux critères établis.

Les contrôles préventifs

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  Les contrôles préventifs sont les types les plus efficaces de contrôle interne, car ils sont mis en place avant erreurs ou d'irrégularités se produisent et sont conçus pour garder ces défauts ne se produise. Exemples de contrôles préventifs sont: la séparation adéquate des tâches (ne pas avoir la même personne à la fois autoriser et traiter des transactions), autorisation de transactions (un superviseur autorise un achat en examinant et en approuvant la demande d'achat) et une documentation adéquate et le contrôle des biens (lorsque Les achats sont effectués, il devrait y avoir une demande d'achat approuvée et une facture et la réception des documents pour montrer la livraison des articles).

Les contrôles de détection

• Les contrôles de détection sont conçues pour noter les erreurs et irrégularités après qu'ils surviennent. Des exemples de ces types de contrôles sont: les rapports d'exception (rapports informatiques d'événements en dehors de la norme), les rapprochements (rapprochements bancaires et les rapprochements du grand livre général) et des vérifications périodiques (deux audits externes indépendants et des vérifications internes qui aident à découvrir des erreurs, des irrégularités et la non-conformité lois et règlements).

Contrôles correctives

• Contrôles correctives sont conçus pour éviter les erreurs et irrégularités ne se reproduisent une fois qu'ils sont découverts. Des exemples de ces types de contrôles sont: les politiques et les procédures pour les erreurs et les irrégularités de rapports de sorte qu'ils peuvent être corrigées, la formation des employés sur les nouvelles politiques et les procédures élaborées dans le cadre des actions correctives, la discipline positive pour empêcher les employés de faire des erreurs futures et les processus d'amélioration continue à adopter les dernières techniques opérationnelles.

Limitations de contrôle interne

• Les contrôles internes ne fournissent l'assurance raisonnable que les buts et objectifs d'une entité seront atteints, peu importe comment élaborer le système de contrôle interne. Ceci est parce que l'intervention humaine a toujours le potentiel pour des erreurs qui ne peuvent être découverts dans un temps opportun.