La haute direction d'une société est responsable de ses états financiers. En vertu des normes de vérification généralement reconnues, les auditeurs sont tenus d'obtenir l'assurance raisonnable que ces états sont exempts d'inexactitudes importantes causées par des erreurs ou de fraudes. L'audit modèle de risque de GAAS permet aux vérificateurs de prendre diverses circonstances en compte dans le choix d'une approche d'audit, y compris le commerce et l'industrie du client, les systèmes utilisés pour traiter les transactions, les processus d'évaluation de la qualité du personnel impliqué et les contrôles internes et des risques. Un auditeur doit essayer de limiter le risque d'audit, qui est le produit du risque inhérent, le risque de contrôle et le risque de détection.
Risque inhérent
Le risque inhérent est le risque qu'une affirmation financière est sensible à une inexactitude importante. L'affirmation pourrait être sur une catégorie d'opérations, soldes de comptes ou informations à fournir sur les événements d'entreprise importantes. Les exemples incluent doubler les ventes de comptage, en valorisant de manière incorrecte inventaire pour le coût des marchandises calculs et de ne pas divulguer les changements comptables.
Control Risk
Le risque de contrôle est le risque qu'une ou plusieurs anomalies significatives pourraient ne pas être prévenue ou détectée en temps opportun par les systèmes de contrôle interne de l'organisation. Par exemple, si le chiffre d'affaires est erronée sur la déclaration de revenus d'une entreprise, le risque de contrôle signifie que les processus d'audit interne de la société ne seront pas en mesure de le rattraper avant que les états financiers sont publiés.
Risque de détection
Le risque de détection est le risque que la vérification pourrait ne pas être en mesure de détecter une inexactitude importante. Par exemple, si il ya des recettes ou des inexactitudes de coûts sur la déclaration de revenus d'une entreprise, le risque de détection se réfère à la possibilité qu'une vérification ne parvient pas à détecter ces anomalies et, par conséquent, exprime une opinion favorable inapproprié.
Évaluation
Les auditeurs sont tenus d'évaluer le risque inhérent et le risque de contrôle sur trois niveaux: au maximum ou un risque élevé, risque modéré ou moyen et faible risque. Si les risques inhérents et de contrôle sont élevés, le risque de détection doit être faible pour avoir un risque d'audit global faible. Par conséquent, le vérificateur doit effectuer plusieurs procédures de détection d'être raisonnablement assuré que les états financiers sont exempts d'anomalies significatives.
Importance
Un risque d'audit bas est important, car il est impossible pour les auditeurs de vérifier toutes les transactions. Comptes ont tendance à se concentrer sur les domaines clés de risque - par exemple, surestimée revenus ou les coûts sous-estimés, où il est plus probable que des erreurs seront conduire à des inexactitudes importantes sur les états financiers. Les normes de vérification exigent auditeurs pour planifier et réaliser des audits avec scepticisme professionnel, car il ya toujours la possibilité que les états financiers comportent des inexactitudes importantes. Le scepticisme professionnel implique un esprit critique et une évaluation critique des preuves.