Pour les entreprises qui vendent à crédit, les comptes débiteurs peut compenser une partie substantielle du bilan. Un vérificateur doit comprendre comment une entreprise pourrait déformer les comptes débiteurs, soit par inadvertance ou intentionnellement, afin d'exprimer une opinion sans réserve sur les états financiers d'une entreprise. Inversement, comme un comptable, il est utile de savoir quels sont les risques que vous puissiez trouver les erreurs avant un auditeur fait.
Existence ou Occurence
Un risque majeur pour les comptes débiteurs est l'existence. Parce que les comptes débiteurs se composent généralement d'une agrégation de nombreux comptes plus petits, le vérificateur envoie des confirmations aux clients de l'entité à vérifier les modalités de paiement et la validité de la dette. Comptes enverront ces confirmations sous leur contrôle et le suivi de toutes les confirmations suspectes ou non restitués. Pour confirmations non retournés, d'autres procédures seront effectuées à un niveau proportionné de risque. D'autres procédures pourraient impliquer téléphone ou fax correspondance et l'examen des recettes de trésorerie ultérieurs.
Exhaustivité
L'assertion d'exhaustivité concerne le risque que la société n'a pas enregistré tous les comptes débiteurs. Parce que l'auditeur ne peut pas tester les registres de la société pour ce qui est pas là, le CPA sera généralement essai complet en regardant les transactions autour de dates période de coupure. En évaluant le processus de vente et de gagner de confort autour de la capacité de la société de traiter des transactions dans la bonne période, le risque de l'assertion d'exhaustivité est atténué.
Droits et obligations
L'affirmation de l'homme concerne le risque que les créances dues à la société ne sont pas la propriété de la société. Un auditeur de déterminer le niveau de cette affirmation des risques par l'apprentissage et la compréhension de modèle d'affaires et les recettes du cycle de l'entreprise. Une fois que l'auditeur a les connaissances requises, il va concevoir des procédures spécifiques pour tester ce risque, si elle est justifiée. Si non, la compréhension du cycle de transaction peut donner le CPA le confort dont elle a besoin.
Valeur ou de répartition
L'évaluation des comptes débiteurs est un risque majeur pour de nombreuses entreprises. Comme créances, ils doivent être tenus en tant que valeur de réalisation nette, et les entreprises doivent faire une estimation de recouvrement et de réduire leur solde par une provision pour créances douteuses. L'auditeur doit déterminer si la méthode de la société pour l'estimation est raisonnable ainsi que vérifier l'information sous-jacente utilisée pour faire l'estimation. Dans les entreprises où cela est une estimation de gestion importante, l'indemnité peut être un point de discorde entre la direction et les vérificateurs.
Présentation et divulgation
Les deux normes comptables internationales et américaines ont des directives précises quant à la présentation et la divulgation des soldes de créances. Le risque dans la présentation est que les soldes dans les états financiers et les notes de l'entreprise ne peuvent pas présenter les bilans de la société assez. Habituellement, la société et l'auditeur passera par les états financiers des listes de contrôle d'analyser la présentation et la divulgation de ces soldes.