Une société en commandite ne paie pas elle-même les impôts. Au lieu de cela, les propriétaires de l'entreprise - les partenaires - relèvent tous les profits de l'entreprise que le revenu personnel et de payer des impôts sur ce montant. Les sociétés en commandite ont deux types de propriétaires: les commandités et les commanditaires. Les règles fiscales pour chaque sont légèrement différentes.
Limité vs partenariats générales
Comprendre les implications fiscales d'une société en commandite exige la compréhension la différence entre une société en commandite et d'un partenariat général. Dans une société en nom collectif, tous les partenaires sont pleinement responsables des dettes de l'entreprise. Si l'entreprise échoue, les créanciers de l'entreprise peut essayer de saisir les biens personnels des propriétaires.
Dans une société en commandite, en revanche, une ou plusieurs des propriétaires ne sont pas personnellement responsables des dettes de l'entreprise. Voici les commanditaires. Ils sont appelés parce que leurs pertes potentielles sont limité au montant qu'ils ont investi directement dans l'entreprise. Les commanditaires ne prennent pas un rôle actif dans la gestion de l'entreprise, et cela affecte leurs responsabilités fiscales. Les sociétés en commandite ont toujours au moins un Commandité. Les associés commandités sont personnellement responsables des dettes de la société, tout comme dans une société en nom collectif.
L'impôt sur le partenariat retours
Bien que les sociétés en commandite ne paient pas d'impôts sur le revenu au niveau de l'entreprise, ils ont encore produire une déclaration d'impôt fédéral annuel, Formulaire 1065. Ce retour indique que le gouvernement combien de revenus de l'entreprise avait, combien il a payé des frais d'affaires et, plus important, combien de bénéfice qu'il avait. Il est le bénéfice qui sera imposée.
Avec sa déclaration de revenus 1065, le partenariat dépose une annexe K-1 distincte pour chaque partenaire et envoie une copie de cette annexe de la partenaire. Annexe K-1 informe chacun des partenaires de sa part individuelle du profit de l'entreprise, dont chacun doit déclarer comme revenu sur ses déclarations de revenus des particuliers. Certaines déductions fiscales et crédits d'impôt sont également répartis entre les partenaires sur l'annexe K-1, et les partenaires affirment eux sur leurs propres déclarations.
Profits, déductions et crédits sont alloués à des fins fiscales selon la convention de partenariat de la société. Typiquement, les allocations sont proportionnelles à la part de chaque partenaire de la propriété.
Auto-emploi impôts
La différence de taxation entre les partenaires clé limitées et commandités implique impôts auto-emploi. Ce sont les taxes de sécurité sociale et d'assurance-maladie que les travailleurs indépendants doivent payer. Partenaires générales jouent un rôle actif dans la gestion de l'entreprise, de sorte que leur part des bénéfices est considérée comme revenu d'emploi autonome, et ils doivent payer «l'impôt SE" sur ce revenu. En général, commanditaires ne paient pas d'impôt auto-emploi sur leur part du profit. Leurs profits sont considérés comme un revenu passif, le revenu non gagné de l'emploi. Ils paient des impôts sur leurs profits, mais pas d'impôt SE. L'annexe K-1 distribué à chacun indique si cette personne est un partenaire ou un commanditaire.
Participation commanditaire
Si un commanditaire des prestations de services pour le compte de la société - Comme un avocat qui prépare les documents - toute somme versée à ce partenaire pour ces services spécifiques compte comme revenu d'emploi autonome, et que le commanditaire seront devoir de l'impôt SE sur cet argent. Les commanditaires doivent être prudents sur le degré de participation qu'ils ont avec la société. Un commanditaire qui joue un rôle actif dans la gestion de l'entreprise agit en tant que partenaire général. Cela a deux conséquences potentiellement graves:
- Le partenaire peut être commis l'évasion fiscale en ne payant pas la taxe auto-emploi. L'évasion fiscale peut entraîner des amendes civiles substantielles ou même de poursuites pénales.
- Le partenaire pourrait perdre la protection de la responsabilité limitée. Si un créancier ou toute autre personne poursuit l'entreprise et prouve que le partenaire «limitée» agissait en fait en tant que partenaire général, le commanditaire pourrait être tenu entièrement responsable de toutes les dettes de l'entreprise, y compris les jugements des tribunaux.