Une fiducie irrévocable est défini en vertu du droit de l'État tout en une fiducie de concédant est une catégorie d'impôt fédéral, mais il ya un chevauchement important entre les deux. La plupart des fiducies, même ceux considérés irrévocable en vertu du droit de l'Etat, sont considérés comme des fiducies de concédant par l'IRS à moins qu'ils répondent à des critères très spécifiques.
Constituant fiducie
Une fiducie de cédant, selon l'IRS, est celui dans lequel la personne qui a créé la fiducie, ou le cédant, conserve un certain contrôle ou l'utilisation sur les actifs de la fiducie. Par définition, toutes les fiducies révocables sont des fiducies de concédant, le prêteur se réserve le droit de révoquer la fiducie complètement et de reprendre ses actifs. De même, une fiducie dans laquelle le mandant est un fiduciaire est également une fiducie de concédant. Même si une fiducie peut être irrévocable en ce qu'il ne peut pas être modifiée ou annulée, si le constituant conserve aucun contrôle sur la disposition des actifs, même indirectement par un membre de la famille, il sera traité comme un constituant fiducie irrévocable par l'IRS.
Imposition des concédant de fiducie
Les actifs d'une fiducie de concédant ne sont pas soumis à l'homologation parce qu'ils ne sont pas considérés comme la propriété du concédant. Aux fins de l'impôt fédéral, toutefois, les actifs d'une fiducie de concédant sont toujours considérés comme la propriété du concédant. Pendant la durée du mandant, tout gains réalisés dans la valeur de la fiducie est imposable sur individuelle déclaration d'impôt sur le revenu du constituant. Après la mort du constituant, les actifs de la fiducie sont considérés comme faisant partie de l'actif successoral brut du défunt et sont comptés vers l'impôt sur les successions.
Fiducie complexe
Une fiducie irrévocable en vertu du droit de l'État peut être considérée comme une fiducie complexe, à la place d'une fiducie de concédant, par l'IRS. Cela est possible uniquement si la fiducie ne soit pas considérée comme une fiducie de cédant en vertu des articles 671-677 de l'Internal Revenue Code. Ces sections décrivent tous les types de contrôle sur ou l'utilisation de biens de la fiducie qui rendront une fiducie de fiducie de concédant à des fins fiscales fédérales. Les actifs doivent également avoir été transféré à la fiducie plus de trois ans avant le décès du constituant. Si la fiducie est une fiducie complexe, il est imposé comme une entité distincte au cours de la durée de vie du mandant et ne figure pas dans la succession brute du mandant après la mort, un outil utile pour préserver la valeur d'une politique d'assurance-vie.
Défectueuses fiducies cédantes
Dans certaines situations, il peut être avantageux d'avoir une fiducie irrévocable qui est considérée comme une fiducie de concédant par l'IRS. Ces fiducies sont appelés «défectueux» parce qu'ils ne parviennent pas à répondre aux exigences d'une fiducie complexe, mais le défaut peuvent être utilisées intentionnellement pour créer des avantages fiscaux. Par exemple, la vente d'actifs à une fiducie de concédant ne crée pas de passif d'impôt pour le concédant, car la confiance est ignoré pour les fins de l'impôt fédéral. De même, un don à une fiducie de concédant défectueuse est imposable pour le concédant, qui soulage le fardeau fiscal de toute appréciation de la valeur auprès des bénéficiaires. Une fiducie de concédant défectueux peut aussi être un actionnaire d'une société S.